“税负问题是影响废钢行业当今进步至关要紧的问题，需要及早解决，而且这涉及废钢行业全流通环节。废钢行业进步到今天，存在来自资金、管理、市场等多方面的问题。而之所以税负问题是核心，是由于它会衍生出偷税漏税、不公平角逐等诸多问题，长期风险废钢行业秩序，让废钢行业集中度提升变得困难重重，也没办法减少钢铁企业在这一范围的本钱。”3月17日，中国废钢铁应用协会秘书长孙建生在接受采访时，就现在废钢行业的进步和面临的瓶颈问题发表了上述看法。
税负问题凸显涉及废钢全流通环节
孙建生介绍，废钢铁全流通环节是指废钢铁从产生到随后采用的整个过程，即废钢从原始状况经零星收购（散户）—集中储存（收购站）—加工分选（加工企业）—成品推销（贸易商或钢厂）的整个过程。假如把给加工企业供货的出售商称为前端出售商，那样从工商经营的角度来看，前端出售商包括散户和收购站；从税收对象来看，散户等于个体户，收购站是小规模纳税人（以下简称小规模），而加工企业是一般纳税人（以下简称普通人）。废钢从零星收购至加工为成品推销的全流通环节也是增值税从0上升到13%的过程。
据统计，国内现在有资源再生收购企业9万多家，年资源收购量达3.7亿吨，其中废钢铁数目占70%以上；由于各方面的理由，废钢加工企业的数目未能有确切的统计数据。自2015年工信部拓展废钢铁加工企业准入活动以来，至2018年，共有252家企业成为工信部准入企业，加工能力为7000万吨；2019年公告企业有148家，加工能力达4000万吨。预计入围企业合计加工能力超越1.1亿吨。
可以预见，废钢行业的体量将愈发庞大，打造规范的行业秩序和公平的角逐规则十分必要。2019年，国内废钢资源量达2.4亿吨，其中钢铁企业自产废钢0.5亿吨、社会收购废钢1.9亿吨；钢铁企业用废钢2.16亿吨，铸造企业用2000万吨，其它用500万吨。预计国内废钢资源量将在2025年、2030年、2035年分别达到2.9亿吨、3.3亿吨~3.5亿吨、3.8亿吨~4.0亿吨，每年的增长量为0.1亿吨~0.15亿吨。
开票即亏损解铃还须系铃人
根据2018年税总28号文的需要，需要有税务局开出的税 票作为进项票，企业自制凭证（求购发 票）不再作为进项本钱抵扣凭证。现实状况是：前端出售商（散户或收购站）推销废钢给加工企业时都不开税 票，造成加工企业（一般纳税人）存在所得税本钱核算无依据和增值税虚开（无进项票抵扣）两大风险，也产生了前端出售商（个体或小规模）的偷逃税和违反工商注册规定管理两大风险，还会进一步衍生出异地开票、各地废钢企业没办法公平角逐等问题。“这是现在废钢行业内存在的较大的问题。这个问题不解决，废钢行业就没办法健康有序地进步。”孙建生强调。
孙建生算了一笔账：现阶段，作为前端出售商的散户（个体户）和收购站（小规模）以及加工企业（普通人），每一个环节的价值为20元/吨~50元/吨不等，平均约30元/吨。假如散户（个体户）去税务局代 开票，需要交纳3%增值税、1.5%（平均）所得税，合计需要交4.86%的税，以废钢2500元/吨（不含税）计算，开票每吨交税121.5元〔[3%×（1+12%）+1.5%）]×2500〕，亏损91.5元（30-121.5）；假如是收购站（小规模）交纳3%增值税，则亏损45元/吨（30-3%×2500）。因此，不论是收购站（小规模）还是散户（个体户），作为前端出售商只须开票，就会产生亏损。“这是前端出售商不想开票的主要起因，解决的途径之一就是减少开票负担——减少前端出售商的税负。”孙建生指出。
建议提升退税比例达成多方共赢
据知道，业内人士呼吁，尽快提升财税78号文对废钢加工准入企业的退税比例至50%（现在为30%），以解决税收不平衡产生的税收洼地问题。税收洼地的存在使得异地开票泛滥，本地税源流失，这不仅扰乱了市场秩序，也打 击了当地的实体经营企业。退税比例提升到50%，可以基本消除地方政策不平衡带来的税收洼地问题，更有效地降低目前企业异地开票、钢厂门口直接倒票等不规范行为，使整个行业健康有序进步。
孙建生建议，一是减少前端出售商的增值税至0，将增值税后移至加工企业环节征收；二是减少前端出售商的所得税率（综合税率）至0.5%，开票时按推销价计算交纳额，引导前端出售商主动开票；三是对纳税类别变更（指按经营额大小注册或变更纳税主体：个体户、小规模、普通人）给予肯定的宽限期，超越经营额规定的个体户或小规模经营者，可在3年内暂不需要改变纳税类别。
仔细剖析，还可根据该建议进行对比：增值税方面，全流通环节增值税不变，仍为13%，只是征收对象发生变化；所得税方面，由于前端出售商的税率应为1.5%，而实质收得率几乎为零，假如所得税降至0.5%，让前端出售商可以主动开票，所得税实质收得率会大大提升，若按90%测算，所得税收得率为0.45%（0.5%×90%）。特别是根据现在的社会收购废钢量（约1.68亿吨）及其不带票比例（约70%）计算，政府可增加税收18.9亿元。
按此建议，前端出售商开了票，免除去涉嫌偷逃税风险，作为纳税人提升了社会地位；废钢加工企业有了进项票，可以进行正常的本钱核算和增值税进项抵扣，防止了本钱核算风险和增值税虚开风险，还可以免除企业为自证生意真实性所耗费的管理本钱（求购单、出库单、磅码单、质检单、运输单、汽车照片、驾驶 证、行驶 证照片的核实、传递、保存等都可以简化），同时大大降低了税务部门及其他有关部门（公安审计）核查的人力物力，真正达到了前端出售商、加工企业、政府税收三方共赢的目的。
孙建生认为，只有通过减少前端出售商环节的税负，消除前端出售商和加工企业的税务风险，降低异地开票现象，企业家们才有可能放手大胆经营，产业资本才会进入，废钢企业才能做大做强，整个废钢产业也才能持续健康进步。
